1.      Nhận diện hoạt động đầu tư vốn

Các hình thức về thu nhập từ đầu tư vốn được quy định tại nội dung Khoản 2, Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC và bổ sung theo Khoản 6, Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC cụ thể như sau:

• Tiền lãi từ việc cho những đối tượng là doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoặc cá nhân vay theo hợp đồng hoặc thỏa thuận vay (Không bao gồm tiền lãi được nhận từ tổ chức tín dụng, hoặc chi nhánh ngân hàng quốc tế).
• Nhận được cổ tức từ hoạt động góp vốn mua cổ phần.
• Tham gia các hoạt động góp vốn vào công ty TNHH, công ty hợp danh, HTX và các hình thức kinh doanh khác theo đúng quy định của pháp luật sẽ được nhận lợi tức. Những lợi tức được sinh ra bởi tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng, đầu tư vào những quỹ đầu tư khác.
• Phần tăng thêm của giá trị thực vốn góp khi công ty chuyển đổi mô hình kinh doanh, giải thể, chia tách hoặc hợp nhất doanh nghiệp.
• Thu nhập từ lợi nhuận của trái phiếu, cổ phiếu và những loại giấy tờ khác.
• Thu nhập từ việc góp những loại tài sản thật, danh tiếng, quyền sử dụng đất đai, giấy đăng ký bản quyền.
• Cổ tức được thanh toán bằng cổ phiếu, lợi tức được ghi tăng vốn.

Nếu bạn đang đầu tư vào một doanh nghiệp và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đó sinh ra lợi nhuận thì bên cạnh việc bạn phải đóng thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, bạn còn phải đóng thuế TNCN từ đầu tư vốn.

3. Hướng dẫn kê khai từng chỉ tiêu

[23] STT : ghi số thứ tự từ nhỏ đến lớn

[24] Tổ chức phát hành, Mã số thuế tổ chức phát hành :  nhập thông tin tên và mã số thuế doanh nghiệp phát hành chứng khoán, doanh nghiệp có vốn góp (theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký thuế).

[25] Mã chứng khoán: nhập rõ ràng, đầy đủ mã chứng khoán trả thay cổ tức, mã chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu.

[26] Số lượng chứng khoán : nhập số lượng chứng khoán được trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu.

[27] Mệnh giá chứng khoán : là mệnh giá của chứng khoán trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu quy định tại doanh nghiệp.

[28] Tổng giá trị cổ tức  (hoặc lợi tức) được chia theo mệnh giá :

– Đối với chứng khoán trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu : chỉ tiêu [28]  = [27] x [26]

– Đối với lợi tức ghi tăng vốn : là giá trị lợi tức ghi tăng vốn theo quyết định của doanh nghiệp.

[29] Tổng giá trị theo giá sổ sách kế toán (hoặc theo giá thị trường) :

– Đối với chứng khoán trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu:

+ Nếu giá chuyển nhượng chứng khoán trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu cao hơn hoặc bằng mệnh giá thì chỉ tiêu [29] là tổng giá trị cổ phiếu theo sổ sách kế toán. Nếu cá nhân lựa chọn nộp thuế từ đầu tư vốn theo mệnh giá thì không phải khai chỉ tiêu [29].

+ Nếu giá chuyển nhượng chứng khoán trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu thấp hơn mệnh giá thì chỉ tiêu [29] là giá thị trường. Nếu cá nhân lựa chọn nộp thuế từ đầu tư vốn theo mệnh giá thì không phải khai chỉ tiêu [29].

– Đối với lợi tức ghi tăng vốn: là giá trị lợi tức ghi tăng vốn theo giá sổ sách kế toán tương ứng với tỷ lệ lợi lức ghi tăng vốn/tổng trị giá vốn chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng. Nếu cá nhân lựa chọn nộp thuế từ đầu tư vốn theo giá trị lợi tức ghi tăng vốn trên quyết định của doanh nghiệp thì không phải khai chỉ tiêu [29].

[30] Thuế phải nộp :

– Đối với chứng khoán trả thay cổ tức, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu :  

+ Trường hợp cá nhân lựa chọn nộp thuế căn cứ theo mệnh giá thì số thuế phải nộp = [28] x 5%.

+ Trường hợp cá nhân lựa chọn nộp thuế căn cứ theo giá ghi trên sổ sách kế toán (hoặc giá thị trường) thì số thuế phải nộp = [29] x 5%.

– Đối với lợi tức ghi tăng vốn:  

+ Trường hợp cá nhân lựa chọn nộp thuế căn cứ theo giá trị cổ tức ghi tăng vốn theo quyết định ghi tăng vốn của doanh nghiệp thì số thuế phải nộp = [28] x 5%.

+ Trường hợp cá nhân lựa chọn nộp thuế căn cứ theo giá trị vốn góp theo sổ sách kế toán thì số thuế phải nộp = [29] x 5%.

3.1. Mục I Chứng khoán trả thay cổ tức

[31], [32], [33]: ghi giá trị tổng tương ứng của cột chỉ tiêu [28], [29], [30] từ thu nhập đầu tư vốn do nhận chứng khoán trả thay cổ tức.

Trường hợp tổ chức khai thay cho nhiều cá nhân thì chỉ tiêu [31] bằng chỉ tiêu [19] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN, chỉ tiêu [32] bằng chỉ tiêu [20] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN, chỉ tiêu [33] bằng chỉ tiêu [21] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN

3.2. Mục II Chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu

[34], [35], [36]: ghi giá trị tổng tương ứng của chỉ tiêu [28], [29], [30] từ thu nhập đầu tư vốn do chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu.

Trường hợp tổ chức khai thay cho nhiều cá nhân thì chỉ tiêu [34] bằng chỉ tiêu [24] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN, chỉ tiêu [35] bằng chỉ tiêu [25] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN, chỉ tiêu [36] bằng chỉ tiêu [26] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN

3.3. Mục III Lợi tức ghi tăng vốn

[37], [38], [39]: ghi giá trị tổng tương ứng của chỉ tiêu [28], [29], [30] từ thu nhập đầu tư vốn do được nhận lợi tức ghi tăng vốn.

Trường hợp tổ chức khai thay cho nhiều cá nhân thì chỉ tiêu [37] bằng chỉ tiêu [28] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN, chỉ tiêu [38] bằng chỉ tiêu [29] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN, chỉ tiêu [39] bằng chỉ tiêu [30] mẫu số 04-1/ĐTV-TNCN

[40]: ghi giá trị tổng tương ứng của cột chỉ tiêu [28]: [40]=[31]+[34]+[37]

[41]: ghi giá trị tổng tương ứng của cột chỉ tiêu [29]: [41]=[32]+[35]+[38]

[42]: ghi giá trị tổng tương ứng của cột chỉ tiêu [30]: [42]=[33]+[36]+[39]

Bài viết Hướng dẫn thuế TNCN từ hoạt động đầu tư vốn đã xuất hiện đầu tiên vào ngày Thành lập doanh nghiệp - Kế toán AZtax.